Strategic models for performance assessment and planning tax control of business
DOI:
https://doi.org/10.36683/2306-1758/2022-2-40/69-76Keywords:
tax control, audit planning, on-site tax audits, control effectiveness, optimization of tax audits, control efficiency, audit efficiency modelsAbstract
The article discusses the problem of tax control effectiveness related to changes in approaches to the organization of on-site inspections focused today on the interests of not only the state, but also business. Current assessment methods are based on the results of comprehensive financial and economic analysis of business entities and on this basis identification of the relevant risks of violation of the legislation on taxes and fees. Under conditions of significant differences between regions in terms of business development level and taking this into account, it is methodologically incorrect to operate with the average statistical data including tax burden, tax benefits, income and expenses, profit and profitability. Based on the methods of scientific generalization of the works of Russian and foreign scientists, it is shown that it is advisable to improve conceptual provisions and strategic tools for planning on-site tax audits. To substantiate the strategic parameters of conducting on-site business control by tax authorities, it is proposed to use generalized and proven mathematical apparatus based on the Hurwitz pessimism-optimism criterion, which is proposed to be used in conjunction with the system of indicators generally accepted by IFNS that characterize the effectiveness of tax audits, as well as to supplement with regression models of the dependence of additional tax payments on the number of inspections. For analytical and model calculations, a sample of data on additionally accrued tax payments and fees on the type type, as well as information on the number of on-site tax audits for 2000-2021 in one of the regional IFNS of Penza was used as information resources. The obtained regression models show that each check brings the amount of additional taxes and fees on average about 4 million rubles. The results obtained can serve as a basis for planning the strategic parameters of on-site tax control, and thereby supplement the Strategic Map developed by the Federal Tax Service of Russia.Downloads
References
Абрамова Е. В. Анализ современных методов планирования выездных налоговых проверок в России / Е. В. Абрамова, Г. Н. Семенова // Научный Альманах ассоциации France-Kazakhstan. - 2019. - № 2. - С. 53-57.
Барышников Н. Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учебное электронное издание на диске / Н. Г. Барышников, Д. Ю. Самыгин, О. В. Лосева. - Москва: Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, 2015. - 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
Водопьянова В. А. Результативность налоговых проверок как показатель оценки качества налогового контроля в Российской Федерации / В. А. Водопьянова, В. С. Галицына // Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. - 2019. - Т. 11. - № 3. - С. 125-139.
Воеводина М. В. Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков / М. В. Воеводина, А. А. Курашова // Russian Journal of Management. - 2020. - Т. 8. - № 1. - С. 71-75.
Демирджи Е. С. Зарубежный опыт планирования выездных налоговых проверок / Е. С. Демирджи // Современные аспекты экономики. - 2018. - № 7(251). - С. 16-22.
Келейникова С. В. Анализ и планирование налоговых проверок: ракурс районной инспекции / С. В. Келейникова, Д. Ю. Самыгин, Б. Б. Хрусталев // Налоги и налогообложение. - 2014. - № 10. - С. 919-925.
Комарова Е. И. Развитие налогового контроля в России и оценка его эффективности / Е. И. Комарова // Современные проблемы науки и образования. - 2015. - № 1-1. - С. 669.
Кудреватых Н. В. Оценка результатов налогового контроля в РФ // Вестник Алтайской академии экономики и права. - 2020. - № 6-2. - С. 253-261
Парушина Н. В. Методический инструментарий контроля и организация государственного аудита территориальными контрольно-счетными органами / Н. В. Парушина, Н. А. Лытнева, М. Ю. Каленина // Экономическая среда. - 2021. - № 4(38). - С. 4-12.
Подоляко М. Н. Критериальная оценка налогоплательщиков для планирования выездных налоговых проверок: дисс. … канд. экон. наук: 08.00.10. - Нижний Новгород, 2013. - 174 с.
Самыгин Д. Ю. Бухгалтерский учет бюджетных средств в сельском хозяйстве, контроль эффективности их использования / Д. Ю. Самыгин // Международный бухгалтерский учет. - 2011. - № 38(188). - С. 18-23.
Тулемисов Х. М. Инструментальные средства поддержки процесса планирования выездных налоговых проверок: автореф. дисс. … канд. экон. наук: 08.00.13. - Москва, 2010. - 25 с.
García I. G. Use of Social Network Analysis for Tax Control in Spain / I. G. García, A. Mateos // Hacienda Publica Espanola. - 2021. - Vol. 239. - No 4. - P. 159-197.
Shevchuk O. A. Taxation forms and methods of tax control / O. A. Shevchuk // Економiчний часопис-XXI. - 2013. - No 1-2-1. - P. 73-76.
Tufetulov A. M. Development of tax control system: Evidence from Russia / A. M. Tufetulov, F. S. Nugaev, A. S. Zayats // International Journal of Economic Perspectives. - 2017. - Vol. 11. - No 3. - P. 1516-1521.
